隨著上一季度申報(bào)結(jié)束后，在此之前許多客戶(hù)咨詢(xún)有關(guān)日本JCT中間申告的問(wèn)題。在日本，消費(fèi)稅（JCT）是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須遵守的重要稅務(wù)要求。“中間申告”是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)需要定期提交的消費(fèi)稅申報(bào)表，以確保稅務(wù)的合規(guī)性和及時(shí)性。今天這篇文章天創(chuàng)供應(yīng)鏈將詳細(xì)介紹日本JCT中間申告的常見(jiàn)問(wèn)題，幫助各位日本賣(mài)家朋友們順利完成申報(bào)。

  日本的消費(fèi)稅（JCT）中間申報(bào)是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照規(guī)定的時(shí)間周期。原則上日本JCT賣(mài)家按年度一年申報(bào)一次（即年報(bào)），但如果上一年度的國(guó)稅超過(guò)48萬(wàn)，就需要進(jìn)行中間申報(bào)。上一年的應(yīng)繳國(guó)稅稅金超過(guò)閾值后，不同的閾值決定了中間申報(bào)的次數(shù)：半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。

PS：日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅+地稅，消費(fèi)稅稅率10%，包含國(guó)稅稅率7.8%，地稅2.2%。

例如：亞馬遜日本站a店鋪，每月都會(huì)收到顧客的消費(fèi)稅。為了避免企業(yè)一年只進(jìn)行一次大額繳稅，稅務(wù)制度設(shè)定了“中間申報(bào)”。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以定期報(bào)告和繳納消費(fèi)稅，確保合規(guī)并有效管理現(xiàn)金流；所以就有了“中間申報(bào)”。一年中分幾個(gè)時(shí)間段申報(bào)應(yīng)交多少稅金，并提前繳納。

注意：
到了年底，企業(yè)需要再做一次年報(bào)，即計(jì)算全年實(shí)際繳納的稅金，針對(duì)中間申報(bào)多退少補(bǔ)。

按申報(bào)周期分，日本JCT申報(bào)可分中間申報(bào)、年報(bào)。

按申報(bào)方式分，日本JCT申報(bào)可分為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、二成特例。

不論是年報(bào)還是中間申報(bào)的實(shí)繳方式（中間申報(bào)有兩種申報(bào)方式，詳見(jiàn)Part3），賣(mài)家朋友們都可以采用標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)或二成特例申報(bào)方式。不同申報(bào)方式會(huì)導(dǎo)致繳納的稅金有所差異。

中間申報(bào)分兩種申報(bào)方式：
①預(yù)繳方式（日語(yǔ)：予定申告）
②實(shí)際繳納（日語(yǔ)：仮決算）

中間申報(bào)書(shū)若在期限內(nèi)沒(méi)有遞交，國(guó)稅局認(rèn)定以預(yù)繳方式（稅局給定預(yù)繳納的稅金）進(jìn)行中間申報(bào)，賣(mài)家只需做繳納的動(dòng)作就好。

預(yù)繳方式：

國(guó)稅廳會(huì)寄出該中間申報(bào)期間的信件，上面會(huì)記載該期間應(yīng)繳納的稅額。

●優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化申報(bào)流程，不用自己計(jì)算中間申報(bào)稅金，無(wú)需遞交或制作中間申報(bào)書(shū)，只需繳稅。

●缺點(diǎn)：本年度業(yè)績(jī)較上年不佳時(shí)，會(huì)出現(xiàn)相較于【實(shí)際繳納】多支付稅額的情況，帶來(lái)資金壓力。

實(shí)際繳納：

以當(dāng)年實(shí)際的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳稅額，和年報(bào)一樣需要提交相應(yīng)的資料（銷(xiāo)售報(bào)告等）。

●優(yōu)點(diǎn)：本年度業(yè)績(jī)較上年不佳時(shí)，相較【預(yù)繳方式】減輕中間申報(bào)所繳納的稅額。

●缺點(diǎn)：申報(bào)流程繁瑣，每次計(jì)算都需要整理銷(xiāo)售數(shù)據(jù)計(jì)算出應(yīng)繳稅金，需要遞交中間申報(bào)書(shū)。

注意：中間申報(bào)使用實(shí)際繳納，需要在申報(bào)截止日前遞交中間申報(bào)書(shū)。實(shí)際繳納出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)無(wú)法退稅，退稅處理等到年報(bào)才可以操作。
總之預(yù)繳方式和實(shí)繳方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)需求選擇適合的申報(bào)方式。

a、如果選擇年度申報(bào)，務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。如果擔(dān)心錯(cuò)過(guò)申報(bào)期限，可依據(jù)稅務(wù)局發(fā)送的預(yù)繳申報(bào)書(shū)上的金額進(jìn)行納稅。一旦錯(cuò)過(guò)期限，將無(wú)法再采用年度申報(bào)方式來(lái)減輕上一年度高稅負(fù)帶來(lái)的資金壓力。中間申報(bào)不會(huì)導(dǎo)致遲延罰款，但逾期納稅將會(huì)被征收滯納金。

b、如未能在中間申報(bào)的納稅期限內(nèi)繳納稅款，將從逾期之日開(kāi)始計(jì)算滯納金。

c、消費(fèi)稅的中間申報(bào)和納稅制度旨在減輕一次性繳納高額稅款所帶來(lái)的財(cái)務(wù)壓力。若您的銷(xiāo)售額與前一年相比大幅下降，可以合理選擇年度申報(bào)以減輕稅負(fù)（但可能需支付額外費(fèi)用）。

日本JCT首年申報(bào)一定只有且一定是年報(bào)。次年申報(bào)就可能會(huì)涉及中間申報(bào)。

首先看應(yīng)繳納國(guó)稅稅金是否達(dá)到閾值，達(dá)到則進(jìn)行中間申報(bào)；然后以對(duì)應(yīng)的中間申報(bào)確定其申報(bào)和繳稅時(shí)間。

a.無(wú)中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣(mài)家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金低于48萬(wàn)日元，只需要做一次年報(bào)。

b.有中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣(mài)家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)48萬(wàn)日元，需要一次年報(bào)+中間申報(bào)。

中間申報(bào)按不同的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金閾值，分為半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。

半年報(bào)（中間申報(bào)1次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)48萬(wàn)日元—400萬(wàn)日元（含400萬(wàn)） 

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)1次，年報(bào)1次

申報(bào)期間：1-6月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31

季報(bào)（中間申報(bào)3次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)400萬(wàn)日元—4800萬(wàn)日元以下（含4800萬(wàn)） 

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)3次，年報(bào)1次

申報(bào)繳稅截止時(shí)間：

第一次申報(bào)期間：1-3月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31

第二次申報(bào)期間：4-6月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31

第三次申報(bào)期間：7-9月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：11.1-11.30

月報(bào)（中間申報(bào)11次）

上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過(guò)4800萬(wàn)日元

申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)11次，年報(bào)1次

申報(bào)繳稅截止時(shí)間：

第一次和第二次申報(bào)周期：1月+2月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：4.1-4.30
后續(xù)申報(bào)：每月申報(bào)一次，申報(bào)/繳稅時(shí)間為當(dāng)月1日至月末
舉例：
第三次申報(bào)周期：3月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31

第四次申報(bào)周期：4月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：6.1-6.30
以此類(lèi)推.....

（第十一次申報(bào)周期：11月；申報(bào)/繳稅時(shí)間：來(lái)年1.31）。

注意：無(wú)論多少次中間申報(bào)，日本JCT賣(mài)家都要在納稅截止之日起兩個(gè)月內(nèi)做一次年報(bào)。年報(bào)時(shí)，前期中間申報(bào)繳納的稅金加起來(lái)大于年報(bào)實(shí)際繳納的，則可退稅，少則補(bǔ)上。

若未在規(guī)定期限內(nèi)中間申報(bào)，納稅人即便未提交中間申報(bào)表，也會(huì)自動(dòng)進(jìn)入“預(yù)繳納稅”狀態(tài)（因?yàn)橹虚g申報(bào)有兩種申報(bào)方式，詳見(jiàn)Part3）。中間申報(bào)不同于最終申報(bào)（年報(bào)），未提交申報(bào)表不會(huì)產(chǎn)生罰款。但如果超過(guò)了中間申報(bào)的納稅期限，會(huì)產(chǎn)生從納稅截止日起至實(shí)際納稅日期（年報(bào)截止日）的滯納金，與稅金一同繳納。日本JCT賣(mài)家朋友們注意，避免出現(xiàn)滯納情況！

a.逾期自主申報(bào)罰金

不論是年報(bào)或中間申報(bào)逾期，賣(mài)家在申報(bào)周期截止后，稅局主動(dòng)要求申報(bào)前，選擇自主申報(bào)的罰金為：應(yīng)繳稅金*5%

b.逾期繳納的利息

逾期繳納利息=應(yīng)繳稅金*超期天數(shù)*2.4%/365日（利息高于1000日元需繳納）。

半年報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金（7.8%）*6/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78

季報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金（7.8%）*3/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78

月報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金（7.8%）*1/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78

自去年日本JCT實(shí)施以來(lái)，許多賣(mài)家朋友們?cè)诮?jīng)營(yíng)中仍然是“走一步看一步”。目前，缺乏強(qiáng)制性政策的頒布，使得未來(lái)是否會(huì)像歐洲VAT那樣實(shí)施代扣代繳尚不明朗。希望以上解析能幫助大家更準(zhǔn)確地理解日本消費(fèi)稅的中間申報(bào)，避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，借助天創(chuàng)供應(yīng)鏈提供的免費(fèi)綁定ACP；選擇走日本ACP空運(yùn)、ACP海運(yùn)，助您實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。